В данной статье я расскажу о трех моделях расчета Нереализованной прибыли (НРП), которые мне приходилось прорабатывать. Каждый из вариантов может применяться на практике в зависимости от требований руководства, наличия тех или иных хозяйственных операций в компании, целесообразности (соотношения «полезного эффекта» от учета с затратами на его организацию и ведение) применения.

Здесь не будет рассматриваться тема корректировок отчетности по результатам расчетов (если кому будет интересен и непонятен этот вопрос — обращайтесь).

Нереализованная прибыль в запасах — один из самых сложных методологических вопросов в учете.

НРП — Прибыль одних компаний группы от реализации внутри группы, оставшаяся в запасах других компаний группы.

Регламентированной методики определения НРП нет. МСФО содержат только основные положения о необходимости расчета и исключения нереализованной прибыли.

Методика определения НРП разрабатывается компанией самостоятельно с учетом:

• специфики деятельности группы;
• объектов внутригрупповой реализации, по которым определяется нереализованная прибыль.

   

   

  Прибыль от ВГО считается реализованной, если актив списан на себестоимость реализации.

  Если актив выбывает по другим, отличным от реализации причинам, то стоимость НРП списывается вместе с активом на то же самое направление, так как НРП является частью стоимости актива.

  Вариант 1: применение в расчетах натуральных (количественных) показателей

  

1. Разделяем товарные остатки на поступившие из вне 41 и внутренние  поставки 41С
2. Разделяем реализацию (Выручка и себестоимость) по Контрагенту на  внешнюю и внутреннюю: это позволить вычислить прибыль от ВГО за  период (62С/90.01С 900, 90.02.С/41 700, НРП = 200)
3. Разделяем поступление товаров из вне и по внутренним поставкам (41С/60С 900)
4. Реализация на сторону (62/90.01 1000, 90.02/41С 643)
5. Определяем Реализованную прибыль за период = Себестоимость внешней реализации товарных запасов ВГО за период / Выручка за период ВГО * НРП = 643/900*200=143
6. Определяем НРП в запасах группы и исключаем её из отчетности (200-143 = 57, 41С/90.01С (сторно) в целом по группе)

    

    

    

   Это простейший случай определения Нереализованной прибыли в запасах в торговой компании с применением количественных показателей.

   Типовые конфигурации 1С позволяют рассчитать НРП в запасах при использовании партионного учета ТМЦ в торговых компаниях.

   Вариант 2: усредненный расчет НРП по номенклатурым группам

   В случае, если номенклатура продаж довольно обширная и наценка по различным товарным позициям тоже различна, предлагается использовать усредненный расчет НРП. Учет активов ведется в разрезе Внутрихолдинговых Номенклатурных групп. Каждая номенклатурная позиция каждого предприятия группы привязывается к соответствующей группе.

1. Определяется прибыль от ВГО по каждой организации – продавцу и сопоставляется с Закупками ВГО каждой организации – покупателя:

Отчет продавца:

Отчет покупателя:

2. Производится Сверка и выверка (урегулирование) оборотов ВГО

Лучше сверяться в разрезе внутрихолдинговой аналитики.

3. Отдельно в УК ведется учет остатков НРП в активах, по каждой организации – покупателю по каждому счету и в аналитике учета активов (можно довести точность до минимальной учетной единицы активов, например до номенклатуры, если использовать автоматизированный сбор данных):

Приход НРП у покупателя = соответствующей марже продавца.

Расход определяется в доле стоимости списания актива, поступившего из холдинга в общей стоимости актива (Сальдо нач + Приход). Пример со счетом 41:

(41.НРП Нач + 41.НРП Приход) / (41 Нач + 41 Приход) * 41 Расход = 41.НРП Расход

4. Для определения направления перемещения / списания НРП по каждому счету Организация – покупатель предоставляет Анализ счета:

5. Исходя из данных о расходе актива в разрезе Внутрихолдинговых Номенклатурных групп определяется стоимость расхода НРП (формула в п. 4):

Вариант 3: применение системы линейных уравнений

В производственных холдингах, где помимо перемещений запасов между компаниями группы могут иметь место итерационные обороты «Запасы – НЗП – Запасы», причем Запас одной группы номенклатуры может идти на выпуск другой, рекомендуется разрабатывать систему линейных уравнений, с помощью которой будет рассчитываться исключительно база (доступный объем НРП для расчетов) для последующего расчета переносов внутри группы уже сформированного НРП и расхода НРП по направлениям пропорционально объемам соответствующих поступлений и списаний активов (запасов):

Для этого дополнительно формируются таблицы коэффициентов прихода и расхода запасов внутри группы в разрезе организаций и групп номенклатуры:

 а для расчета Базы по Таблице коэффициентов «Приход» каждую комбинацию Орг+ГН приемник / Орг+ГН источник выражаем как переменную, получаем для неё Свободный член (НРП на начало + Чистый приход НРП), и расставляем коэффициенты, получив систему линейных уровнений:

В эксель система линейных уровнений решается с помощью функции "МОПРЕД".

Остальное – аналогично варианту 2.